红山农电：浅析企业增值税纳税筹划

电力18讯：    
    我国建立市场经济体制以来,企业对纳税问题有了进一步的认识,相应地也开始研究纳税筹划问题。纳税筹划,指纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营行为等事项的事先安排、选择和筹划,在合法的前提下,为税收负担最小化为目的的经济活动。本文通过对增值税纳税业务的案例分析来阐述增值税纳税筹划,加强增值税纳税筹划的力度。随着我国市场主体的逐步成熟,纳税已成为企业的一项重要成本支出,企业开始关心成本约束问题。
　
    （一）纳税筹划的概念
　　
    "纳税筹划",纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。它和"征税筹划"共同构成我们今天熟知的"税务筹划"。
　　
    狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收而利用税法漏洞或缺陷进行的非法的避税行为,利用税法特例进行的节税法律行为,以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。广义的纳税筹划则是指为了规避或减轻自身税赋和缴纳费用,防范、减轻甚至化解纳税风险,以及使自身的合法权益得到充分保障而进行的一切筹谋、筹划活动。
　
    （二）纳税筹划的特点
　　
    1、合法性:纳税筹划的合法性是针对偷税、漏税等违法行为而言的,其合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。
　　
    2、超前性:超前性是指事先进行计划、设计、安排。纳税人进行融资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款作为影响财务经营成果的一个重要的因素来考虑,而纳税行为则是在纳税人应税经营行为活动发生后才发生的,如企业交易行为发生之后才纳税,这就提供了纳税前筹划的可能性。
　　
    3、经济性:经济性是指纳税人筹划行为的目的是为了减少纳税,取得节税收益,同时必须考虑其他多种因素,权衡轻重,趋利避害,以达到总体长期的收益最大化。
　　
    4、专业化:专业性不仅指纳税筹划是一门专业性较强的跨税收血、法学、财务管理学的综合性学科,而却是从事纳税筹划业务的人员是具有专业技能的专门人才,如注册税务师。