改进和完善全面预算管理之我见

电力18讯：    □ 张 臻

    目前各大发电企业和电网企业都在强化财务管理，实行全面预算管理制度，对企业资源的预先协调和过程控制的细化，控制成本费用，保证年度目标利润的实现。笔者仅对实施全面预算管理的某些现状问题做一简要分析，并提出几点改进建议。
    一、正视推行全面预算管理方面的问题
    要使全面预算真正达到控制管理的目的，从理论上讲，全年必须根据情况变化适时调整全面预算。而在一年的实际运营过程中企业可能遇到各种各样的情况，发生形形色色的变化。若据实调整全面预算，其工作量往往令企业望而却步：要么投入大量人力成本来滚动编制预算以达到一定的管理效果，要么放弃滚动预算节约人力成本而牺牲管理效果。前者，有违管理学中的成本效益原则，有低效之嫌；而后者，在年度经营条件发生变化下的情况下，必然导致预算控制功能僵化而最终失效。这就是全面预算招致的“低效”、“无效”的根本原因所在。而企业员工整体素质水平的参差不齐，对执行全面预算管理的理解不透彻，往往又进一步放大了这种“低效”、“无效”。
    由于编制全面预算工作量大，一般采用单一预算版本，也就使得预算目标（指主要检验性指标如目标利润等）高低的选择往往处于两难境地：高目标预算作为考核标准，往往使基层单位感到奖励无望而失去工作热情；而中低目标预算作为执行方案，又会导致整个组织业绩平庸化。“你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标”（美国通用电气公司ＧＥ董事长兼首席执行官杰克・韦尔奇语）。在实际工作中，基层单位根据实际情况编制的预算往往无法完成上级单位核定的指标；按照上级单位核定预算指标编制的执行预算往往是一种理想的状态，与实际情况有较大的出入。在这种状况下，预算往往失去指导意义，难以达到预期效果。
    二、完善全面预算管理的建议
    实施全面预算管理总体思路是对企业管理十分有益的，应针对确实存在低效、僵化控制及与评价奖惩等不相适应之处这些现象，积极加以改进。
    １．采用弹性预算编制多目标版本。针对传统预算管理一般采用单一预算版本，预算目标（如利润等）高低选择两难的情况，可以采用弹性预算，编制高中低多目标版本。原则上，高目标版本作为组织执行方案，中目标方案作为考核评价标准，低目标方案作为应急备选措施。按照实际业务情况与科学的预算编制方法，通过多方案编制比较，选取最优的预算方案。企业再根据其编制出符合企业特色、符合编制方法的预算金额，将其预算合理地分配到企业业务发生的每个部门和每个时期，并按照预算金额的一定比例在实际业务发生之前进行预计，在实际业务发生时进行有效的控制，达到对资源进行严格管理和最佳配置的目的。这应是现代企业管理模式下实现企业利润最大化的有效途径。
    ２．推行全面预算管理电算化系统。由于预算管理系统复杂而庞大，编制和调整预算工作十分繁琐，特别是在手工方式下。虽然目前计算机已非常普及，用ｅｘｃｅｌ表来编制预算已经是预算编制工作得到简化，但仍未从根本上克服预算管理的低效率问题。必须运用和大力推行全面预算管理电算化，以此减少预算编制、汇总、分析工作量，缩短工作时间，提高管理效率。而且，只有使用电算化系统推行全面预算管理，才能使得前述的预算控制实现实时调整，多版本弹性预算才具有可操作性，真正发挥其优化管理的功能。预算管理软件可以在实时信息系统的基础上，通过上下级同步程序传递各项预算数，统一预算口径，统一管理预算数据，并与实际数进行比较分析。这样能够把预算明细分解到不同的时间段和各个基层部门，并达到更好的控制效果。
    ３．重视全员参与及管理培训。由于全面预算涉及企业运营管理全方面、各环节，层次繁多且内含复杂的逻辑勾稽关系，是一个庞大的系统，需要全员参与。每年１０－１１月份，各大发电集团公司均开始编制全面预算，基层单位根据预测的下年生产经营条件进行预算的编制，报分公司或集团公司审核，再根据分公司或集团公司下达的目标利润、发电量、供电煤耗等生产经营指标调整预算指标作为执行预算。可见编制全面预算工作量非常大，任何一个微小的调整都是“牵一发而动全身”。因此，一定要注重员工管理理念、管理原理知识培训，使员工真正理解和切实执行全面预算管理，才能真正实现全面预算管理控制。